海外公司审计详解，海外子公司内部审计有几种类型？

海外公司审计的类型

审计是企业融资上市，税局评税的重要根据，因此审计于企业而言是非常重要的。中国企业在境外拓展业务，常常采用设立子公司的方法，海外子公司在审计方面一般有那些类型呢？

作为一般贸易公司，在海外的子公司，也是以一般贸易公司形式运营，业务相对简单明了，根据审计的目标基本可以划分为以下几类：

1、为管控日常运营风险，应定期对海外子公司的日常业务过程进行审计，可称之为“内部过程审计”；

2、对于海外子公司的关键岗位变动，需进行“离任审计”，主要包含子公司的第一负责人，及财务负责人等关键岗位；

3、依据对新市场开发的需要，应进行尽职调查的审计；

4、针对海外特别事项，为规避运营风险，还需要进行特别事项审计等。

内部过程审计

对于海外子公司应每年就其在日常财务管理过程的严谨性及科学性进行梳理，并对海外子公司本身财务制度的全面性，科学性及执行总部下发各项管理制度的严厉性进行监视及管理，这就要求总部每年均需派遣相关人员对海外子公司进行内部过程审计，一般主要分为以下几个步骤：

1、下发内部审计通知书，告诉被审计单位审计日期、审计规模并要求被审计单位在三个工作日内给予回答。

2、依据初步了解，编制内部审计实行计划，罗列重要事项与问题。

3、进行现场审计，与相关人员面谈，了解子公司负责人对业务熟习度及对子公司管理的整体计划。或远程通过电话、视频等方法进行访谈。

4、现场巡查，诸如：办公场合、仓库等作业现场，使审计人员取得初步的直观了解，可认为后续工作提供帮助。

5、索取反应财务收支及有关经营管理活动的会计材料及其他相关材料，被审计单位应及时提供并对所提供的材料的真实性及精确性负责，对所提出的问题及重大事项提供说明和相关材料，实地审计停止时，审计人员应归还所索取的材料。

6、审计人员执行审计业务，应该取得充分、相关和可靠的审计证据，作为审计结论和建议的根据。

可以采用下列办法获取审计证据：

1）审阅复核会计凭证、会计账簿、会计报表、各项管理制度和其他与审计项目有关的文件、材料；

2）抽查清点被审计单位现金、存货等各种实物资产；

3）实地观察被审计单位的经营场合、实物资产和有关业务活动；

4）了解被审计单位各项业务过程，分析其合理性，并执行“穿行测试”；

5）为印证被审计单位会计记录所载事项向有关单位和人员讯问；

6）复核被审计单位原始凭证及会计记录中的数据；

7）分析被审计单位重要的比率或趋势。8.将审计流程、审计证据、审计断定等记录于书面底稿中。

7、对上次内部审计问题点进行复核，追踪整改情形。

7、实地工作终结，应与被审计单位交流，主要内容包含审计概况、审计结论、审计建议等重要问题，与被审计单位达成共鸣，初步形成问题的改良计划。

内部关键岗位离任审计

内部关键岗位在离职时，尤其作为海外子公司的主要管理岗位在离职时，总部应派遣威望的审计人员对其在职期间的履职情形进行审计，就其在履职期间是否存在重大违规违纪行为、是否存在重大营私舞弊行为、是否对关键工作内容进行交接等内容进行审计，主要可采取以下步骤：

1、了解审计目标：任职人的离职背景（正常离任审计、违纪离任审计、其他非正常原因）以及基本任职情形，结合不同背景和离职原因，制订相应审计策略及审计着重点。取得职位说明书，了解聘位工作目的与职责。

2、依据初步了解，编制内审实行计划，罗列重要事项与问题。

3、与相关人员访谈，审核任职者的职责实行情形或者远程通过电话、视频等设施进行访谈。

4、查阅相关业务材料、财务材料，审核任职期间公司或经办项目标财务状态，落实取得业绩、披露存在问题、明白责任。包含业绩目的的实现情形、所管辖事务的开支状态、公司资产负债状态、盈利或亏损状态以及项目效益状态、所签署的重要合同及其财务结果等。

5、与相关人员访谈、查阅业务记录，审核任职期间的管理状态包含部门或单位的组织构造建设、管理系统建设及其实行情形；人员构造、知识构造与职责的匹配性、组织系统的通畅性和效率性；管理作风是否符合发展要求；团队的信赖机制是否正常等等。

6、任职期间风险状态审核包含管理不善或涉及违规操作导致公司存在风险或面临罚款，如项目失败风险、管理不力或违规操作涉及国家、行业法规风险、业务的法律漏洞或其他条款导致公司损失风险、管理控制风险等等。

7、未决事项审核包含尚未执行完的合同、尚未停止的项目、财务事宜、技术事宜或法律事宜等等。

8、其他事项，如可能涉及的舞弊问题等等。

内部专项审计

内部专项审计是针对财务强相关的、在内部管理涌现漏洞的事项，需要专业审计部门或者财务人员对此事项进行审计，调查涌现漏洞的原因及相应的责任人并最终出具处置看法。主要应由以下几个步骤：

1、制订审计调查计划，编写审计计划。

2、审计部门应依据专项审计调查事项的大小和工作难易水平及要求，指派能足够胜任该项工作的人员，或组成调查组，明确调查组组长，实施组长负责制，明白责权

3、进行现场调查，与相关人员访谈、翻阅相关材料。对发觉的问题进行描写，并提出改良建议。

4、完成现场审计后，编写审计报告。

5、审计报告内容应征求被审计单位的看法，就报告中所列的问题和情形作提高核实

6、审计报告逐层上报上级领导审阅，涉及被审计单位相关负责人经济责任的应将审计报告同时送交人力资源部，由其出具相应的惩处办法。

内部审计报告的撰写基本要求

内审人员完成现场审计后，应撰写内部审计报告。

1、内审报告应包含以下内容：标题、正文、撰写人、报告日期。

2、内审报告的正文应包含以下主要内容：

1）审计调整：针对会计核算中的主要问题提出的调整看法，并重述被审计单位的资产负债表和利润表。

2）审计结论：对被审计单位在制度建设、财务管理、业务过程、内部控制等方面存在的问题作出评价，并对影响企业经营的重大事项、相关风险予以揭示。对于审计中发觉的重大违规违纪行为需单独列示，并详细描写问题及可能带来的损失及风险，明白整改期限及相关责任人。

3）审计建议：针对审计发觉的主要问题提出改良建议。

审计会涉及很多繁琐且专业的会计财税问题，必需由专业执牌的从业人员来进行相关工作，例如香港公司审计就必需由香港执牌的审计师来进行，否则出具的审计报告将无效。然而市场上审计机构的程度参差不齐，有的只是“挂牌”代理，实际也是交由另一方代理机构完成审计工作，所以企业在选择审计机构反面一定要擦亮眼睛，选择专业靠谱的机构如宸海集团。

来自：内审网编辑：夏丹