新个税法和CRS并驾齐驱，境外收入税务申报合规指南

新个税+CRS让税务透明化

随着CRS信息自动交换的施行，税务机关能够清晰洞察纳税人的海外资产与收入状态。

从2024年起，我国正式实行新修改的《个人所得税法》（“新个税法”），对中国居民个人境外收入的税务处置及征收管理进行了细化和明白。

当新个税法和CRS并驾齐驱，个人在直接持有海外资产或取得境外收入时应更谨慎地评估中国税务合规风险。

中国税务居民界定

中国实施全球征税原则，只要是税务居民，无论身处何地，只要是全年收入达到12万人民币的报税门槛，就必需依法向中国税务机关申报收入、缴纳税款。税务机关会根据纳税人收入数额、来自，扣除专项附加免税额后，核算应纳税额。

只要符合以下两种情况之一，哪怕身在海外，也是中国税务居民：

1、在中国境内拥有住所。这个住所并非简单等同于房产，核心在于因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内形成了习惯性居住状况。比如，一位海外工编辑虽终年驻扎国外，但户籍、家庭以及主要经济利益关联都在国内，那么他在税务身份上就归属于中国税务居民，其境外所得需纳入中国税务申报领域。

2、无住所却在一个纳税年度内于中国境内累计居住满183天。

境外收入申报过程

1、预备资料：

境外收入证明（如工资单、合同、银行流水等）。

境外税款缴纳凭证（需翻译成中文，并公证或认证）。

外汇兑换凭证（如收入为外币，需折算为人民币）。

2、填报方法：

个人所得税APP：进入“综合所得年度汇算”→“境外所得”栏目填报。

自然人电子税务局（网页端）：选择“境外收入申报”模块。

线下办理：携带材料至主管税务机关柜台申报。

3、税款盘算与抵免：

境外收入需合并计入综合所得或分类计税（如经营所得）。

已缴境外税款可抵免，但不超过中国税法盘算的应纳税额（分国分项抵免）。

4、申报时间：

2025年汇算清缴期为2026年3月1日至6月30日（逾期可能发生滞纳金）。

留意事项

1、合规风险：

未申报境外收入可能被认定为偷税，面临补税、滞纳金及罚款。

中国与多国（如CRS参与国）交换金融账户信息，税务机关可获取境外资产数据。

2、税收协定优惠：

例如，若您在境外工作且符合“183天规则”（税收协定），可能豁免中国个税。

3、专业建议：

若境外收入繁琐（如多国收入、信托收益等），建议咨询税务师或跨境财税专业。

税务机关发觉存在涉税问题的，将通过提醒提示、督促整改和约谈警示等方法，提示督促纳税人整改。对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行处置。