股权转让是如何交税，关键规则与操作重点

没有实际出资的股权转让应当如何处置，这里面所涉及到的印花税和所得税，个人所得税的盘算规则以及合理性的认定，那么结合最新的2025政策及事务案例，要如何能力正确交税，今天本文就来聊聊关于没有实际出资的股权转让是如何交税的！

一、核心总结

未实际出资的股权转让仍需缴纳个人所得税和印花税，具体规则如下：

个人所得税：以转让收入减除股权原值及合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。即使未实缴出资，若转让价钱高于零且存在溢价，则需按“财产转让所得”缴税。

印花税：按产权转移书据所载金额的万分之五缴纳，但可扣除列明的认缴后未实缴部分。

二、关键规则与操作重点

（一）个人所得税处置

计税根据

应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用

股权原值：未实际出资的，原值通常为零（但需结合具体情况，如继承、低价转让给亲属等可能视为有正当理由而调整）。

合理费用：包含印花税、评估费等。

税务机关核定权

若申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关可按以下办法核定收入：

净资产核定法：按股权对应的净资产份额核定（若企业资产中土地、房产等占比超20%，需参考评估报告）。

类比法：参照同类行业或企业股权转让价钱。

示例：公司净资产2000万元，转让50%股权，即使合同价800万元，税务机关可能核定为1000万元。

免税情况

继承或转让给配偶、父母等近亲属;

企业因政策影响导致低价转让（需提供证明）;

内部转让（如员工持股计划且价钱合理）。

（二）印花税处置

计税根据：按产权转移书据所载金额的万分之五缴纳，但扣除列明的认缴后未实缴部分。

示例：股权转让价500万元，其中480万元为未实缴出资，则印花税计税根据为20万元（500-480）。

优惠政策：自然人股东可享受印花税减半征收（至2027年12月31日）。

（三）申报过程与责任

申报时间：股权转让协议签署后5个工作日内，向被投资企业所在地税务机关申报。

所需材料：股权转让合同、身份证明、资产评估报告（如需）、税务机关要求的其他资料。

线上办理：可通过自然人电子税务局提交材料并完成申报。

三、风险提醒与建议

低价转让风险：若转让价钱明显偏低（如0元转让），需预备充分证据证明合理性（如企业亏损、政策限制），否则可能面临税务核定。

实缴出资建议：若公司净资产为正，可思考先实缴出资再转让，以下降税负（如实缴60万元后转让，原值可按60万元扣除）。

合同条款设计：在股权转让协议中明白价款构成（如区分已实缴与未实缴部分），以优化税务处置。

综上所述，未实际出资的股权转让需依法纳税，核心在于合理明确转让收入与原值，并关注税务机关的核定规则。建议操作前咨询属地税务机关，或委托专业财税机构出具税务计划计划