香港与内地双重征税协定解析：如何有效避免双重征税

如何避免双重征税？解析香港与内地的双重征税协定

在全球经济一体化的背景下，跨境投资、人员流动和商业活动日益频繁，个人和企业在不同税务管辖区之间产生收入的情况越来越普遍。随之而来的双重征税问题也日益突出，成为影响跨境经济活动的重要因素。如何有效避免双重征税，成为许多企业和个人关注的焦点。

近年来，随着内地与香港之间经济联系的不断深化，两地之间的跨境投资和人员往来持续增长。为缓解双重征税带来的负担，中国内地与香港特别行政区早在2006年就签署了内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排以下简称安排，并在后续年份中进行了多次修订和完善。该安排的实施，为跨境纳税人提供了明确的税收规则，有助于优化营商环境，促进两地经济合作。

什么是双重征税？

双重征税是指同一纳税人在两个或以上的税务管辖区内，就同一笔收入被重复征税的现象。通常发生在收入来源地和居民所在地都对同一笔收入征税的情况下。例如，一位内地居民在港工作取得的工资收入，可能同时被香港和内地征税。

双重征税不仅加重了纳税人的负担，也可能抑制跨境投资和人才流动。各国和地区之间通常会通过签订双边税收协定，来协调税收管辖权，明确征税规则，以避免重复征税。

香港与内地的双重征税安排

中国内地与香港之间的税收安排，是基于中华人民共和国和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排及其后续议定书。该安排适用于两地的居民纳税人，涵盖个人、企业、合伙组织等各类纳税人。

该安排的核心在于明确收入来源地与居民地之间的征税权分配。例如：

对于工资薪金所得，安排规定：如果个人在一方工作，但在另一方停留时间不超过183天，且其工资由非该方雇主支付或由该方雇主设在境外的常设机构支付，则该收入仅在该个人的居民地征税。

对于股息、利息和特许权使用费，安排设定了较低的预提税率。例如，股息预提税税率通常为5%适用于公司直接持有25%以上股份的情况，利息和特许权使用费的预提税税率通常为7%。

对于企业所得税，如果企业在一方设有常设机构，则该常设机构的利润仅在该地征税；如果企业仅在另一方从事非实质性经营活动，则利润应由其居民地征税。

这些规定为跨境企业和个人提供了税收确定性，有助于降低税务风险和合规成本。

近年来的变化与调整

近年来，随着国际税收规则的变化和两地经济合作的深化，香港与内地的税收安排也在不断调整和完善。例如，2015年签署的议定书进一步明确了对常设机构、股息、特许权使用费等条款的适用范围，增强了安排的可操作性。

近年来内地税务机关加强了对跨境税收的征管，尤其是对非居民企业及个人的税收合规要求。2025年，国家税务总局发布关于跨境应税行为有关增值税问题的公告，进一步明确了跨境服务、无形资产等交易的增值税处理，有助于提升税收透明度和征管效率。

如何利用税收安排避免双重征税？

对于跨境纳税人而言，要有效利用税收安排避免双重征税，关键在于以下几个方面：

1. 明确居民身份：根据安排，只有居民纳税人可以享受安排下的优惠待遇。首先要明确自己或企业在哪一方具有税收居民身份，并获取相应的居民身份证明文件。

2. 了解适用范围：并非所有类型的收入都适用于税收安排，安排中对各类收入的征税权划分有明确规定。纳税人应结合自身情况，判断是否符合安排的适用条件。

3. 申请享受税收协定待遇：在符合条件的情况下，纳税人可向税务机关申请享受税收安排下的优惠税率或免税待遇。例如，在内地取得股息收入的香港居民企业，可申请适用5%的预提税率。

4. 做好税收申报与资料留存：为确保合规，纳税人应按时履行申报义务，并妥善保存相关合同、付款凭证、身份证明等材料，以备税务机关核查。

总结

随着内地与香港经济联系的日益紧密，跨境经济活动的税收问题也愈加重要。通过合理利用内地与香港之间的税收安排，纳税人可以在合法合规的前提下，有效避免双重征税，降低税务成本，提升跨境经营效率。对于有意在两地开展业务的企业和个人而言，深入了解并善用这些税收规则，是实现可持续发展的关键一步。