中国和越南税收协定全解析｜跨境企业怎么省税又合规

近年来，随着“一带一路”倡议的持续推进以及区域全面经济伙伴关系协定RCEP的落地实施，中国与越南之间的经贸往来愈发紧密。越来越多的中国企业将目光投向越南市场，无论是设立生产基地、开展工程承包，还是进行技术输出和品牌出海，跨境经营活动日益频繁。然而，在享受海外市场红利的同时，企业也面临着复杂的税务环境挑战。其中，国际税收协定的作用尤为关键它不仅是避免双重征税的重要工具，更是企业实现合规节税的核心依据。

中国与越南于1995年签署了中华人民共和国和越南社会主义共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以下简称“中越税收协定”，并在2016年进行了议定书修订，进一步完善了条款。这份协定为两国间的跨境投资提供了明确的税收规则框架，尤其在股息、利息、特许权使用费等跨境支付方面设定了优惠税率，有效降低了企业的整体税负。

以最常见的股息分配为例，根据中越税收协定，中国企业从越南子公司获得的股息，在满足“受益所有人”条件的前提下，越南方征收的预提所得税税率可由国内法规定的10%降至5%。这对于在越南设厂并计划回流利润的中资制造企业来说，意味着实实在在的成本节约。类似地，利息和特许权使用费的预提税率也分别被限制在7%和10%，远低于部分发展中国家动辄15%-20%的水平。

值得注意的是，2025年以来，越南财政部陆续出台多项税收征管新规，加强对跨国企业转让定价、常设机构认定以及数字经济相关收入的监管。例如，越南要求非居民企业在当地提供数字服务且年收入超过240亿越南盾约合9.6万美元时，必须指定本地税务代理人并申报缴纳增值税和企业所得税。这一变化使得许多通过平台模式向越南用户提供软件订阅或在线广告的中国科技公司不得不重新评估其商业模式和税务安排。

在这种背景下，合理利用税收协定不仅关乎节税，更关系到企业的合规生存。不少企业在初期出于便利考虑，采用“合同外包+境外收款”的方式运营，未在当地设立实体，但随着业务规模扩大，很可能被越南税务机关认定构成“常设机构”，进而面临补税、罚款甚至信用受损的风险。而中越税收协定第5条对“常设机构”的定义相对清晰，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业工地超过六个月等情况。企业若能提前规划，在不构成常设机构的前提下开展活动，或通过协定中的协商机制解决争议，就能有效规避不必要的税务风险。

税收协定中的“相互协商程序”MAP也为跨境企业提供了争议解决通道。当企业认为一国的征税行为导致不符合协定规定的税负时，可向居民国税务机关申请启动MAP，由两国税务当局协商处理。近年来，中国税务机关在MAP案件上的响应速度和服务质量不断提升。国家税务总局数据显示，2025年中国共受理MAP申请近80件，较上年增长约三成，反映出跨境纳税人对税收确定性的需求日益增强。

当然，用好税收协定的前提是企业自身具备扎实的税务管理能力。实践中，一些中小企业因缺乏专业支持，误以为只要签了协定就自动享受优惠，忽视了资料准备、备案流程和实质经营要求。比如，要享受协定待遇，通常需要提供中国税收居民身份证明，并确保交易具有商业实质，而非纯粹为了税务而设计的空壳架构。越南税务机关近年来也在加强反税务调查，曾有中资企业因无法证明关联交易的合理性而被调整应纳税所得额，并加收利息。

建议跨境企业在进入越南市场前，做好三件事：一是梳理业务模式，判断是否可能构成常设机构；二是测算不同架构下的综合税负，比较直接投资、合资合作或代理销售等方式的成本差异；三是建立本地合规团队或委托专业机构，及时完成税务登记、发票管理和年报申报。

总的来看，中越税收协定为企业“走出去”提供了制度保障，但它不是一张万能通行证，而是需要结合实际经营情况灵活运用的政策工具。在全球税制改革持续推进、BEPS税基侵蚀与利润转移行动计划广泛落地的大环境下，透明化、合规化已成为跨境税务管理的主旋律。对于中国企业而言，既要善于利用协定红利降低成本，更要敬畏规则、尊重属地法律，才能在越南乃至整个东南亚市场走得稳、走得远。