2026年香港利得税起征点与税率平台政策说明

香港的利得税制度向来以简洁透明著称，但2026年的实际执行细节，并非简单沿用过往框架。需要明确一点：香港并没有“起征点”这一法定概念所有在港产生或源自香港的营业利润，只要构成应课税利润，即需申报并缴税。所谓“起征点”的说法，多源于对宽减措施或免税额的误读。2025年财政预算案已为2026课税年度（即2025年4月1日至2026年3月31日的会计期间）预留了若干延续性安排，但核心税制结构未作根本调整。

标准税率维持不变，但两级制适用条件更趋务实

目前香港利得税仍实行两级制：首200万港元应税利润按8.25%征收，超出部分按16.5%计征。该安排自2018/19课税年度起实施，2026年继续有效。需要注意，两级制仅适用于“符合资格的实体”，即须满足实质经营要求包括在香港有常设办事处、雇用本地员工、产生本地营运开支等。2025年起，税务局加强了对“空壳公司”利用两级制税务的审查，尤其关注无实际业务却频繁申报微利的企业。这类个案若被认定为不具商业实质，可能被全额按16.5%核定税款。

亏损结转规则未变，但申报时效性要求提高

企业发生的税务亏损，可无限期结转抵扣未来应税利润，但必须在亏损发生后的两年内完成首次申报，否则该亏损额将自动失效。2025年10月起，税务局电子报税系统（iTax）新增自动提醒功能，对临近申报截止日的亏损个案发送站内通知。此项优化并非政策调整，而是强化合规引导。

需特别留意的实操要点

1. 所有有限公司须在首份利得税报税表发出后一个月内提交初步评税申报，逾期将触发罚款及利息；

2. 采用会计准则第12号（HKAS 12）进行税务核算的企业，需同步提交税务调整明细表，列明会计利润与应税利润差异原因；

3. 跨境关联交易金额超5000万港元的集团，须在报税时一并提交本地文档（Local File），内容包括交易性质、定价方法及可比性分析；

4. 使用电子账簿系统的中小企业，可申请豁免提交纸质银行对账单，但须确保系统具备完整审计轨迹及不可篡改日志；

5. 非居民企业在港从事建筑或安装工程，若连续作业超6个月，即构成常设机构，其相关利润须就地申报纳税。

2026年值得关注的实务动向

2025年7月，香港与新加坡正式启用跨境税务信息自动交换（AEOI）第二阶段协议，涵盖更多金融账户类型及非财务数据字段。这意味着企业通过离岸架构间接持有香港资产的税务安排，将更易被识别。同时，税务局在2025年第四季度发布的《税务条例释义及执行指引第28号（修订版）》中，深入厘清了“在香港经营业务”的判断标准，强调以合同履行地、决策控制地及风险承担地三要素综合判定，而非仅凭注册地址或发票开具地。

以上是2026年香港利得税在现行框架下的关键执行要点和近期实操变化，希望对你有所帮助。