香港家族办公室税务宽减最新条例，将吸引更多家办来港

依据2024年5月10日香港 立法会通过的《2024年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例草案》（以下简称“税务宽减条例”），特别税收优惠将为单一家族办公室所提供，符合特定条件的情形下，其投资利润将可在香港免税。税务宽减实用于2024年4月1日或之后开始的任何课税年度。

简而言之，税务宽减条例的主要条例是：通过具资历单一家族办公室（SFO，简称“单一家办”）管理的具资历家族投资控权工具（FIHV，简称“家控工具”），从合资历交易和附带交易（以5%为限）中赚取的香港利得税应评税利润实用香港利得税宽减税率为0%。

什么是具资历单一家族办公室（SFO）

1.是在香港或香港境外成立并在香港进行通常管理或控制的私人公司。

2.除非涉及慈善实体，家族成员的持股或受益比例至少为95%。

3.75%以上的利润必需来自于向该家族的指明人士提供的服务。与某家族有关连的指明人士指：

a.与该家族有关连的家控工具；

b.家族特体，其实益权益由上述家控工具直接或间接享有；

c.家控工具的中间家族特体；d.该家族的成员。

4.管理的合资历家族资产总范围（AUM）至少为2.4亿港元。

什么是具资历家族投资控权工具（FIHV）

1.是在香港或香港境外成立的并包含公司、合伙及信托，不用于一般商业或工业目标，通常在香港进行管理或控制。

2.除非涉及慈善实体，家族成员的持股或受益比例至少为95%。

3.由家族的单一家办管理，进行投资活动。

4.雇用不少于2名合资历全职员工，每年在香港发生不少于200万港元的营运开支。员工和营运开支可以由单一家办体现。

合资历交易和附带交易的定义

家族控权工具可以获得利得税宽减的交易称为“合资历交易”，这些交易以指明资产为基础。而“附带交易”是指与进行合资历交易相关的交易，在附带交易中必需符合5%的门槛。

对于附带交易来说，在有关课税年度的评税基期内，家族控权工具通过附带交易发生的营业收入不得超过合资历交易和附带交易总营业收入额的5%。合资历交易必需由相关家族具备资历的单一家族办公室在香港进行，或者由具备资历的单一家族办公室在香港安排进行。

《税务条例》中关于指明的资产包含以下各项：证券；私人公司（或其发行）的股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据；期货合约；外会合约；除借贷业务以外的存款；银行存款；存款证明；交易所买卖的商品；外币；场外衍生工具产品；由合伙基金与创新科技创业基金公司依据创新科技创业计划共同投资的被投资公司的股份。

一定水平上来说，此次公布的税务宽减最新条例具有得天独厚的优点，为超高净值人士及其充裕家族通过在香港设立家族办公室并进行投资安排、财富管理和传承提供更多的方便、优惠和灵巧性。

税务宽减条例带来的优势

税收优惠减免大，涵盖规模广

在税务宽减条例下，来自合资历资产的投资利润可以免征利得税，同时持有合资历资产期间发生的附带收入也可以在5%的限额内免税。

税务宽减条例的税收优惠减免规模涵盖家族投资的大部分常见金融产品，给高净值人士及其家族带来更多的优惠。

无需申请或预先审批

值得一提的是，享受税务宽减条例下的税收优惠无需申请或预先审批，符合资历的单一家办可以依据自身情形进行自我评估，并在利得税申报表中申报享受家族办税收优惠的情形。

满足全球性及灵巧性要求

对于具备资历的家族办公室和高净值个人，香港运营要求从“中央管理及控制”修改为“通常管理或控制”，便利充裕家族将其具资历家族办公室的营运转移到香港境外。

（1）该条例没有对本地投资设立要求，家族办公室可以选择在全球规模内进行投资。

（2）没有强制限制需雇用本地员工，即员工无需是香港永久居民，并且不限制员工是否为家族成员。