跨境出口企业申报退税之如何完成收汇

完成收汇时间

跨境出口企业享有出口退税的优惠政策，可以帮助企业下降税负成本，进一步利润留存率。对于出口企业申请退税是有一定要求的，企业该如何合规申请退税呢？

依据现行政策规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，原则上均须在退（免）税申报期截止日之前完成收汇。

完成收汇时间

通常情形下，纳税人申报退（免）税的出口货物，应该在出口退（免）税申报期截止之日前完成收汇。现行政策规定，出口退（免）税申报期截止之日，为货物报关出口的次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期的最后一天。出口企业需留意以下两种特别情形。

第一种情形，相关主体虽然未在规定期限内收汇，但是存在9号公告附件1《视同收汇原因及举证资料清单》中所列的特别情形。对此，9号公告明白，纳税人留存9号公告附件2《出口货物收汇情形表》及举证资料，即可视同收汇。这些原因包含国外商品市场行情变动、出口商品质量原因、自然灾祸等。举证资料则包含有关商会出具的证明或有关交易所行情报价材料，新闻媒体的报道资料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明等。

第二种情形，出口合同明白商定的最终收汇日期在退（免）税申报期截止日之后。这种情形下，依据9号公告，相关主体以合同为准，在合同商定的收汇日期前完成收汇。举例来说，2024年8月1日，A公司出口一批货物。如果销售合同内未做收汇时间商定，那么依据现行规定，对该批货物，A公司应于2024年4月30日前最后一个增值税纳税申报期的最后一天之前完成收汇。如果销售合同商定A公司应在2024年8月1日完成收汇，那么依据9号公告，A公司应于2024年8月1日完成收汇。

收汇材料

一般情形下，纳税人申报出口退（免）税时，无须报送收汇资料，留存举证资料备查即可。

特别情形下，出口退（免）税管理类别为四类、逾期申报以及被发觉用虚伪资料申报退（免）税的纳税人，需要报送收汇资料。收汇材料包含银行收汇凭证、结汇水单凭证、人民币的收款凭证等。

实务中，企业如果存在纳税信誉等级为D级、海关信誉管理类别认定为失信企业、外汇管理的分类管理等级为C级等情况，其分类管理类别会被认定为四类，海关会在审单、查验、核查等环节实施周密的监管办法。对此，9号公告规定，这类企业在申报出口退（免）税时，应该向税务机关报送收汇资料。

实务中，少部分纳税人为骗取出口退税，会提供虚伪收汇资料，或冒用其他公司收汇资料。当被税务机关发觉时，企业需要自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退（免）税时报送收汇资料。同时，税务机关对相应的货物照章征收增值税。如有其他证据共同证明企业骗取退税款，企业可能面临罚款、停止出口退税等行政处分，其法定代表人可能被追究刑事责任。

风险提示

纳税人如果未在规定期限内完成收汇并留存收汇资料，将无法实用出口退（免）税政策。在税务机关的后续检查中，企业如被发觉未按规定留存备查收汇资料，且已经办理出口退（免）税，应在产生相关情况的次月，用负数申报冲减原退（免）税申报数据；当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

举例来说，B外贸公司出口一批货物，不含税价钱为100万元（退税率为13%），全体收汇后办结该批次货物的出口退税。后续查验收汇情形时，税务机关发觉B公司未按规定留存收汇资料，B公司应在出口退税系统中调整申报数据，负数冲减已申请的13万元（100×13%）出口退税。

值得留意的是，待纳税人收齐收汇资料、退（免）税凭证及相关电子信息后，仍可申报办理出口退（免）税。也就是说，当B公司收齐收汇资料后，可再次申报办理出口退（免）税。此外，9号公告还明白，纳税人如存在进口商违约等特别情况，导致确实无法收汇且无法提供合理佐证资料，出口货物不符合视同收汇规定的，实用增值税免税政策。

宸海集团提示大家，出口企业应全面掌握收汇管理方面的最新要求，按规定收汇并留存收汇资料，以便及时、充分享受政策红利。