境外投资者税务合规要求，那些境外投资者可以享受暂不征收预提所得税政策？

境外投资者可享受暂不征收预提所得税政策的条件

中国企业境外投资，税务合规是必需的。我们今天来了解下关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策的应用规模，那些投资者可以享受这项优惠政策呢？

境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足以下条件：

1、境外投资者以分得利润进行的直接投资，包含境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包含新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：

1）新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；

2）在中国境内投资新建居民企业；

3）从非关联方收购中国境内居民企业股权；

4）财政部、税务总局规定的其他方法。

2、境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

3、境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

享受暂不征税政策的利润分配需要的材料

利润分配企业已依照财税【2018】102号第三条规定执行暂不征税政策的，应在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交以下材料：

1、由利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》；

2、由境外投资者提交并经利润分配企业补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。

境外投资者享受暂不征收预提所得税政策待遇后，被投资企业产生重组符合特别性重组条件，并实际依照特别性重组进行税务处置的，可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇，不按财税〔2018〕102号第六条规定补缴递延的税款。

境外投资者通过股权转让、回购、清理等方法实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。补缴税款时，应该填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，并提交给利润分配企业主管税务机关。

企业享受政策时应留意的事项

1、利润分配企业

利润分配企业未审核确认境外投资者提交的材料信息，致使不应享受暂不征税政策的境外投资者实际享受了暂不征税政策的，利润分配企业主管税务机关按照有关规定追究利润分配企业应扣未扣税款的责任，并依法向境外投资者追缴应该缴纳的税款。

2、境外投资企业

境外投资者填报信息有误，致使其本不应享受暂不征税政策，但实际享受暂不征税政策的，视为境外投资者未依照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起盘算。