卢森堡：拒绝对涉欧盟黑名单管辖区的实体提供“利息与特许权应用费

卢森堡：拒绝对涉欧盟黑名单管辖区的实体提供“利息与特许权应用费

2024年1月28日，卢森堡议会通过了一项法案，以禁止（在某些条件下）对位于欧盟「非合作管辖区清单」（“欧盟黑名单”）上所列国家、地域的关联企业的提供“利息和特许权应用费”税收减免。禁止这些扣除的办法的生效日期为2024年3月1日。​在欧盟黑名单预计于2-3月进行更新，其实用规模可能会产生变化，具体情形宸海集团将为大家连续跟踪，本期我们将为大家介绍卢森堡的相关法案内容。欧盟「非合作管辖区清单」，俗称“欧盟黑名单”，最新一期名单更新于2024年10月6日，包括12个国家或地域：美属萨摩亚（AmericanSamoa）、安哥拉（Anguilla）、巴巴多斯（Barbados）、斐济（Fiji）、关岛（Guam）、帕劳（Palau）、巴拿马（Panama）、萨摩亚（Samoa）、塞舌尔（Seychelles）、特立尼达（Trinidad）和多巴哥（Tobago）、美属维京群岛（USVirginIslands）和瓦努阿图（Vanuatu）。这份名单欧盟每年会定期更新两次，思考到各司法管辖区实行其许诺的期限不断变化，以及欧盟用于建立清单的清单标准不断变化，鉴于这些定期更新，卢森堡的这份新办法的实用规模也会随着时间的推移不断变化。卢森堡法案新规依据卢森堡议会通过的法律草案显示，自2024年3月1日起，如果满足以下累计条件，则位于黑名单司法管辖区的实体的利息和特许权应用费将不可再减税（NolongerbeTaxDeductible），如果受益人不是权益或特许权的受益所有人，则需要针对受益所有人评估标准：●依据卢森堡所得税法的第159条“ITL”所指，利息或特许权应用费的受益人是公司实体（不包含税收透明实体）；●利息或特许权应用费的受益人是《国际交易法》第56条所指的“相关企业”（RelatedEnterprise）；以及●作为利息或特许权应用费受益人的“相关企业”是在欧盟「税务不合作管辖区清单」上的国家或地域设立的。“相关企业”（RelatedEnterprise）的概念包含：直接或间接参与另一家企业的管理，控制或资本的任何企业，或同一个人直接或间接参与两个企业的管理，控制或资本的情形。只要纳税人可以证明相关利息或特许权应用费是出于正当的经济原因而发生的，那么则新规定将对其不实用。利息（Interest）定义“与各种债权有关的到期利息，不论是否有抵押担保，以及是否具有参与债务人利润的权力，特殊是来自债券或债权证的利息包含此类证券所附的溢价和奖金。逾期付款的罚款不视为利息支付。”特许权应用费（Royalty）定义“因应用或有权应用文学、艺术或科学作品（包含电影胶片）的任何版权、任何专利、商标、设计或模型、计划、秘方或工艺，或有关工业、商业或科学经验的信息，而应得的任何形式的报酬。”这两个定义的主要受《欧盟利息和特许权应用费指令》以及《经合组织税收协定范本》中的定义所启示。法案生效时间这项新办法将实用于2024年3月1日到期的利息和特许权应用费，第一年将参考最新的欧盟黑名单，对被视为欧盟黑名单管辖区的法人所在的实体征收税款。由于名单的更新预计将在2024年2至3月进行，从2024年3月1日起将被思考的国家与地域有所变化。从列表中添加或删除国家的影响是什么？●从下一年1月1日起到期的利息和特许权应用费将思考增长的国家（即不具有追溯效力或立即效力，但仅对下一日历年发生影响）；●从官方公报上颁布相关欧盟名单之日起，将不再思考被删除国家的利息和特许权应用费（即被删除将立即生效）宸海集团观点如果您有投资于欧盟黑名单司法管辖区的项目，或您是来自欧盟黑名单司法管辖区的卢森堡法定纳税人，请及时征求您的税务顾问看法，分析新规定对您投资的潜在影响，并在必要时采取行动。此外，还应密切监测欧盟黑名单的变化，另外还需强调的是，鉴于2024年欧盟更新其黑名单和卢森堡该法生效之间的时间很短，纳税人需要快速作出反响，详情可以与宸海集团取得联系。