海外注册公司如何进行审计工作？海外企业审计需留意那些问题？

海外公司审计预备工作

企业为了走出去，拓展海外业务，往往会需要在海外注册公司来经营，当然在海外经营公司，有很多离岸金融中心是几乎免税的，无需提交财务报表，每年只需按时年审缴纳一定的维护费用即可。但是，若海外公司在当地实际经营，如注册美国公司后在当地开展业务，做账审计报税等问题也是逃脱不掉的。那么海外公司如何做审计呢？

1.实行海外审计可首先从这个国家的国别、国情材料入手，全面搜集相关的材料。初步了解审计目标国的国情文化、法律法规等等。

2.获取海外公司的组织架构、岗位职责、人员构造及构成（要点关注财务、人资、市场、项目、外籍人员等）。

3.提前获取海外公司财务材料（序时账、科目余额表、银行对账单、财务报表、事务所出具的审计报告、财务预算数据、重要的会议纪要、交接清单与明细、清点表、现金及银行存款调节表）、项目材料（项目运行情形、采购台账、销售台账、资产清单、合同等）。

4.提前访谈海外公司有关人员，了解海外公司运行现状、内控环境、管理文化与作风、组织绩效、外汇政策、海外财务系统及其他信息系统。

企业境外上市审计工作

企业上市地不同，实用的准则也不同，下面以企业在美国上市为例说明企业境外上市审计。

美国上市公司的审计报告需要美国证券交易委员会（SEC）认可的美国本土会计师事务所签发，美国本土以外的会计师事务所要签发需要SEC审阅的审计或审阅报告，需要在PCAOB注册并取得SEC的认可，同时需要一家美国本土事务所对该审计或审阅报告出具审阅看法，实际是为境外事务所的服务质量提供一种担保。

SEC要求依照美国会计准则（USGAAP）对需要在美国进行反向并购的公司进行审计，律师依照SEC要求预备材料，包含审计报告在内，形成系统可以接收的电子数据发给SEC。

企业境外上市审计过程

USGAAP框架由会计处置的基本原则和具体业务的会计处置办法组成。

1.收入确认

依据美国会计准则，企业在商品发出、取得收款的权力后应当确认收入。因此，该部分未开发票已发商品作为调整事项确认收入，一般企业为了增长业绩也赞成调整。在进行收入调整时要留意以下事项：

（1）取得相关证据。企业需要提供货物生产、发出和对方收到货物的证据。将产品型号、数量、发出时间、运输单位等信息集成到一张表上，让企业填具，并提供原始的入库单、出库单、运单等单据。

（2）结合函证程序提高确认发出商品的真实性。

（3）如果销售商欠款时间较长，要思考货款的可收回性，以断定是否符合GAAP的收入确认原则，或者思考是否对已经形成的应收账款计提坏账预备。

2.所得税

企业所得税存在的问题主要有两类，一是应确认收入企业尚未确认收入，导致企业所得税延期缴纳，但是企业一旦收到货款开具发票，就需要缴纳相应的所得税；二是当地税务机关与企业形成默契，依照小于当期应纳税金额收取所得税，并为企业办理所得税汇算清缴。

3.外币报表折算

USGAAP允许企业选择自己的功能货币（记账本位币）和报表货币的币种，在附注中对功能货币、报表货币以及转换的原因、折算汇率、折算差额的处置进行披露。资产负债项目采用报表日汇率、权益类项目（为分配利润除外）采用历史汇率、损益类项目采用平均汇率进行折算，对于当期发生的折算差额在利润表中净利润下其他综合收益项目中列示，在权益变动表中作为累计其他综合收益项目列示，在资产负债表中作为累计其他综合收益项目列。

4.职工福利

企业为职工制订的福利政策以及实际支付金额需要在附中进行披露。依据中国关于职工的保险政策，只要签署劳动合同或形成事实上的劳动关系，不论城镇职工还是农民工都需要缴纳社会保险。因此，在审计时需要盘算应为每个职工支付的保险金额，不能进行匡算，企业如果没有全额计提应当补足。

海外审计不打无预备之战，可以预先消化吸收审计材料，要点集中财务数据、信息的查阅、分析整理，需要下工夫深刻研究，这样可以明确海外公司审计的要点，提前找出经营的痛点，提前布局审计计划和编制审计计划。

需要留意的是，这些财务数据大部分以报表出现，审计人员可以通过逆查法分析辨认风险、锁定审计目的与审计要点，进一步海外公司审计的效率。海外公司审计一定要对当地的法规政策非常了解，而且精通当地的语言，必需由专业的人员来做，宸海集团可认为客户提供海外审计方面的服务，提供优质的解决计划。