2025年亚马逊FBA卖家美国税务合规指南：USTB、ECI和1120-F申报全解析

2025亚马逊FBA卖家美国税务合规全解析：USTB、ECI与1120-F申报指南

随着跨境电商的持续升温，越来越多的中国卖家选择通过亚马逊FBA模式进入美国市场。然而，随着美国税务监管的日益严格，尤其是在税务申报和合规方面，许多卖家开始意识到，仅靠平台提供的信息和工具远远不够。2025年，美国国税局IRS对非美国居民卖家的税务监管进一步加强，尤其是针对USTBU.S. Trade or Business、ECIEffectively Connected Income以及Form 1120-F等关键税务申报事项提出了更高要求。

本文将结合近期相关税务动态，为亚马逊FBA卖家梳理2025年美国税务合规的关键要点，帮助卖家规避风险，实现合规经营。

一、明确美国税务身份：USTB与ECI是关键

对于中国卖家而言，进入美国市场后，是否构成美国贸易或业务U.S. Trade or Business, 简称USTB是判断是否需要缴纳美国企业所得税的首要前提。一旦被认定为USTB，卖家的收入将被视为有效关联收入Effectively Connected Income, ECI，需按照美国税法规定缴纳联邦所得税。

根据IRS最新发布的税务指南2025年12月更新，如果卖家通过FBA模式在美国境内存储商品，并通过亚马逊平台进行销售，通常会被视为在美国从事商业活动，从而构成USTB。若卖家在美国设有仓库、使用美国本地员工或通过本地客服进行运营，也会进一步强化USTB的认定。

大多数使用FBA模式的中国卖家，其美国销售所得将被归类为ECI，需在美国申报企业所得税。

二、Form 1120-F：非居民外国公司在美国的税务申报核心

一旦被认定为USTB，非美国公司包括中国公司就需要在每年的6月15日前提交Form 1120-F，即外国公司在美国的收入税申报表。这是2025年美国税务合规的核心文件之一。

Form 1120-F不仅要求申报ECI收入，还需详细列出与美国业务相关的成本、费用、折旧等项目。同时，卖家还需计算应纳税所得额，并缴纳相应的联邦企业所得税。美国联邦企业所得税税率通常为21%，但根据收入来源和扣除项的不同，实际税率可能有所浮动。

Form 1120-F还要求附上财务报表、审计报告以及税务调整说明，这对许多中国卖家来说是一个挑战。建议卖家提前准备完整的财务数据，并寻求专业税务顾问的帮助，以确保申报的准确性与合规性。

三、州税问题：不可忽视的合规盲区

除了联邦税，美国各州也有各自的税务申报要求。例如，加利福尼亚州、纽约州、佛罗里达州等热门销售地对州企业所得税、销售税和使用税都有严格规定。

2025年，多个州税务部门加强了对电商平台卖家的审查，尤其是对FBA库存所在地的经济存在economic nexus进行严格认定。一旦卖家的销售额或交易量达到该州的阈值，就必须在该州注册并缴纳销售税。

以加州为例，如果卖家在加州的年销售额超过50万美元，或有超过200笔交易，就需在加州注册销售税，并按季度申报。部分州还要求申报企业所得税，即便该州没有实体存在如仓库或员工，只要有销售行为，也可能需要申报。

FBA卖家在进行税务规划时，不仅要考虑联邦层面的1120-F申报，还应关注各州的税务要求，避免因遗漏州税申报而引发罚款或审计风险。

四、税务协定与抵免：降低双重征税的有效手段

中美之间签署的税收协定Tax Treaty为卖家提供了双重征税抵免的可能性。根据协定，中国公司在美缴纳的企业所得税可以在回国申报时进行抵免，从而避免重复征税。

但需要注意的是，抵免的前提是卖家必须在美国完成正确的税务申报，包括Form 1120-F和相关州税申报。如果未按时申报或申报错误，可能会影响抵免资格，甚至导致国内税务部门的质疑。

2025年IRS与中国的税务信息交换机制更加完善，双方税务机关可通过CRS共同申报准则共享跨境税务信息。这意味着，卖家在美国的税务申报情况将直接影响到其在中国的税务合规状况。

五、常见误区与建议

尽管越来越多的卖家开始重视美国税务问题，但仍存在一些普遍误区：

1. 认为平台代扣即完成纳税义务：亚马逊虽然会代扣部分销售税，但并不意味着卖家已履行所有税务义务。尤其是企业所得税和联邦税方面，仍需自行申报。

2. 忽视州税申报：很多卖家只关注联邦层面的申报，忽略了州税的重要性，导致后期面临高额补税和罚款。

3. 未保留完整财务记录：税务申报需要详细的收入、成本和费用记录，若平时未做好账务管理，申报时将面临巨大困难。

为此，建议卖家：

提前建立规范的财务制度，使用专业会计软件或聘请美国注册会计师CPA协助；

定期与税务顾问沟通，了解最新政策变化；

使用合规的ERP或财务管理系统，确保数据可追溯、可审计。

六、总结

2025年，美国税务合规已成为亚马逊FBA卖家不可回避的重要课题。随着监管趋严和信息透明度提升，任何侥幸心理都可能带来严重后果。只有真正理解USTB、ECI的认定标准，掌握Form 1120-F的申报流程，并兼顾各州税务要求，才能在合规的基础上实现业务的可持续发展。

税务合规不仅是法律义务，更是企业长期发展的基石。希望每位卖家都能提前规划，稳健前行，在全球市场中走得更远、更稳。