2025年亚马逊FBA卖家美国税务新规解读：ECI认定、1120-F申报及合规应对

2025年亚马逊FBA卖家美国税务新政解析：ECI认定、1120-F申报与合规策略

近年来，随着跨境电商的迅猛发展，越来越多的中国卖家通过亚马逊FBAFulfillment by Amazon平台进入美国市场。然而，随着市场规模的扩大，美国税务监管也日趋严格。2025年，美国税务政策对外国卖家的税务合规提出了新的要求，尤其是针对非居民外国企业在美国的经营活动，涉及ECIEffectively Connected Income，实际联系所得的认定、1120-F表的申报义务，以及合规策略的调整。

本文将结合近期美国税务部门发布的政策更新和相关报道，为亚马逊FBA卖家梳理2025年税务新政的核心，帮助卖家理解政策变化、规避潜在风险，并制定切实可行的合规方案。

一、ECI认定标准趋严，跨境卖家需格外注意

根据美国税法，外国企业在美经营所得是否属于ECI，直接决定了其是否需要缴纳美国企业所得税。在过去的几年中，美国国税局IRS对跨境电商卖家的ECI认定一直较为宽松，部分卖家通过设立离岸公司、利用第三方物流等方式规避了被视为在美国设有常设机构的风险。

但根据IRS在2025年底发布的最新指引Notice 2025-87，对于通过FBA模式销售商品的外国企业，若其在美国境内有库存、使用FBA仓库、并通过亚马逊平台完成销售，将更有可能被认定为在美国有实际联系经营活动，其所得将被视为ECI，需缴纳美国联邦企业所得税税率最高可达37%。

IRS还特别指出，使用亚马逊的FBA服务、拥有美国客户、在美国产生收入，且通过美国服务器进行交易管理的企业，均可能构成ECI的认定标准。这意味着，许多原本认为自己不构成美国税务居民的卖家，可能需要重新评估自己的税务身份。

二、1120-F表申报义务加重，合规成本上升

对于被认定为ECI的外国企业，其必须在美国提交1120-F表U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation，用于申报其在美国的经营收入，并计算应纳税额。此前，许多卖家由于对ECI认定标准理解不清，或出于成本考虑，未及时申报1120-F表，导致税务风险累积。

2025年，IRS加大了对未申报1120-F表的外国企业的稽查力度。根据华尔街日报2025年12月的一篇报道，IRS正在与亚马逊、PayPal等平台合作，获取卖家的销售数据和资金流水信息，以识别未申报税务的外国企业。一旦发现违规，不仅需补缴税款，还可能面临高额罚款和滞纳金。

2025年起，卖家若被认定为ECI，应尽快启动合规申报流程，包括：

建立美国税务识别号EIN；

聘请专业会计师或税务顾问处理1120-F表；

准备完整的财务报表和交易记录；

合理计算可抵扣的经营成本和费用，以降低应税所得。

三、合规策略建议：提前规划，合理架构

面对2025年更严格的税务监管环境，亚马逊FBA卖家应提前规划税务结构，采取合理的合规策略，以降低税务负担和合规风险。

1. 设立美国公司，明确税务身份

部分卖家选择在美国注册公司如LLC或C-Corp，以明确其在美国的税务身份。设立美国公司后，卖家可更清晰地划分收入来源，并享受一定的税务抵扣权益。但需注意，设立美国公司并不意味着可以逃税务务义务，反而需要承担更严格的申报责任。

2. 分离收入性质，合理归类ECI与FDAP收入

美国税法将外国企业的收入分为两类：ECI和FDAPFixed, Determinable, Annual, Periodical Income，固定、可确定、年度或定期收入。FDAP收入通常适用30%的预提税率，如特许权使用费、利息、股息等。而ECI则需按美国企业所得税率缴税，并允许扣除相关经营成本。

卖家可通过合理的合同安排和收入分类，将部分收入归类为FDAP，以降低整体税负。但该策略需在专业税务顾问指导下进行，避免被IRS认定为人为拆分收入。

3. 利用税收协定，降低双重征税风险

中国与美国之间签署了避免双重征税协定DTA，部分情况下可帮助卖家降低在美国的税负。例如，若卖家在美国的经营活动不构成常设机构，则其收入可能无需在美国缴税。卖家应结合税收协定条款，评估自身是否符合免税条件。

4. 建立完善的财务与税务记录体系

随着IRS稽查力度的加大，卖家需建立完善的财务与税务记录体系，包括销售数据、成本支出、库存管理、物流信息等。这不仅有助于准确申报税务，也能在税务稽查时提供有力支持。

总结：

2025年，美国税务新政对亚马逊FBA卖家提出了更高的合规要求。ECI认定标准趋严、1120-F表申报义务增加，以及IRS稽查力度的提升，都意味着卖家不能再忽视美国税务问题。只有提前规划、合理架构、合规申报，才能在这场税务变革中稳健前行，实现跨境电商业务的可持续发展。