2024年7月，香港与超过130个司法管辖区接收经济合作与发展组织（「经合组织」）颁布的双支柱解决计划中的国际税务改革框架（一般称为「BEPS2.0」），以应对数码化经济带来的侵蚀税基和转移利润（BaseErosionandProfitShifting，简称「BEPS」）风险。为实行香港应对跨境逃税问题的国际责任，和保障香港的征税权，财政司司长在2024至25年度《财政预算案》中宣布，香港将由2025年起按经合组织颁布的BEPS2.0框架实行全球最低税，并引入相关的香港最低补足税。
《2025年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例》（「《修订条例》」）已于2025年6月6日刊宪成法例，以落实这项建议。
依据BEPS2.0计划的支柱二，自2025年1月1日或之后开始的财政年度起在前的四个年度中至少有两个年度综合收入达到7.5亿欧元或以上的跨国企业集团（「受涵盖跨国企业集团」）将被征收15%全球最低税。
2025/26课税年度起，受涵盖跨国企业集团将须实行新的申报责任，包含强制性利得税电子报税。为协助企业实行合规责任，香港税务局近期已向此前提交过国别报告通知的香港实体发出信函，提示其即将承担的相关责任。
以下内容概述受盖跨国企业集团在新制度下的相关责任以及规定期限。
1、提交受涵盖跨国企业集团状况说明
每个跨国企业集团应评估其在2025财政年度是否属于《2025年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例》（「《修订条例》」）下的受涵盖跨国企业集团。此项评估取决于该集团在2024至2024这四个财政年度中，是否至少有两个年度达到至少7.5亿欧元的综合收入。收到税务局信函的实体需在两个月内（通常为2025年11月底前）提交声明，确认其集团是否属于涵盖规模。
若跨国企业集团以欧元以外的货币拟备综合财务报表，该集团应依据欧洲中央银行（欧洲央行）颁布的外汇参考汇率，按有关财政年度开始之前一个历年的12月份的平均外汇汇率，以该汇率换算其综合收入款额。若报表呈列货币未在欧洲央行的外汇参考汇率中报价，则该集团应依据香港金融管理局颁布的12月份平均外汇汇率换算其综合收入款额。
2、申请集团编号
为辨认身份和税务管理，每个受涵盖跨国企业集团、香港独立合资企业（JV）或JV集团均须申请一个集团编号（或实用的JV编号）。在即将推出的支柱二网站下进行补足税通知和报税时，集团需要提供此编号。支柱二网站是商业税务网站（BTP）的延展功能，用于填写并提交支柱二的相关申报。
受涵盖跨国企业集团应填写IR1485表格并连同上述声明一起提交至税务局。未收到税务局信函的受涵盖跨国企业集团，可直接下载IR1485表格填写并提交至税务局。
3、提交2025/26年度须以电子方法提交利得税申报表的实体名单
由于自2025/26课税年度起，受涵盖跨国企业集团将须强制性利得税电子报税，受涵盖跨国企业集团需提交一份将在2025/26课税年度进行电子报税的香港实体名单。此名单应通过电子邮件发送至税务局，并在上述的声明中申报。
4、开立BTP公司账户
受涵盖跨国企业集团内的每个香港实体均须开立BTP公司账户，以便以电子方法提交补足税通知及报税表。由于首份补足税通知的提交期限为2026年6月30日，企业必需在此日期前开立账户。由于某些账户设置需要一定时间，因此企业应尽早办理。平台提供“整批上传”功能，集团公司的共同董事或公司秘书（即负责人）可应用此功能，为集团旗下的公司同时开立最多500个BTP公司账号。
5、提交补足税通知
受涵盖跨国企业集团的每个香港实体，均有责任在财政年度停止后6个月内（即2025财政年度须于2026年6月30日前）向税务局提交补足税通知。集团内的所有香港实体可委任其中一个实体代为提交一份通知，或委托代理机构代为办理。该通知必需通过BTP下的支柱二网站提交。
6、提交2025/26年度利得税报税表（须以电子报税）
在2025/26课税年度，所有在香港的受涵盖跨国企业均须通过BTP以电子方法提交利得税报税表。提交期限预计为2026年8月中旬，具体时间以税务局2026年颁布的2025/26课税年度报税时间公告为准。
7、提交补足税税表
受涵盖跨国企业集团下的每个香港实体，均有责任就以上政策提交单一份补足税税表。与补足税通知类似，集团可安排一个指定实体代表其所有香港实体提交补足税报税表，或委托代理机构代为办理。补足税税表须在财政年度停止后15个月内（即2025财政年度须于2027年3月31日前），过渡年度则可延长至18个月内（即2025财政年度须于2027年6月30日前），通过BTP下的支柱二网站提交报税。需留意获授权提交补足税通知和补足税报税表的人士须以其「电子证书（机构）“具自动交换数据功能”」（即AEOI电子证书）核实身分。相关人士应在2026年6月30日前获取该电子证书，以便准时提交首份补足税通知。
▋总结：合规行动及期限概要
受涵盖跨国企业集团应充分了解在GloBE规则和HKMTT下所需采取的行动及合规期限。具体而言，这些集团须申请集团编号并提交所需的实体名单。为了确保遵照补足税通知及报税表提交期限，企业应尽早开立BTP公司账户及安排相关人士获取具AEOI功能的电子证书（机构）。我们建议受涵盖跨国企业集团追求专业看法或协助，以确保全面遵照这些新规定。
服务一：
1.协助企业填写并提交受涵盖状况声明
2.协助企业申请集团编号
3.协助企业填写并提交2025/26年度须强制进行电子申报的香港实体名单
4.协助企业开立BTP公司账户
5协助企业申请AEOI功能的电子证书（机构）
服务二：
1.针对跨国企业集团在香港支柱二政策下的实用评估
2.协助企业提交补足税通知
3.协助企业提交补足税报税表
服务三：
1.协助企业作者制作国别报告
2.协助企业在香港申报国别通知
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